法律

中国已经从2019年1月1日期开始实行新的税收政策，规定“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为居民个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。” 根据税务局解释，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 如因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境外居住，在其境外居住的原因消除后，必须回到中国境内居住的个人，则中国就是该纳税人的习惯性居所；反之，如该纳税人因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，在其中国境内居住的原因消除后，必须回到境外居住，则该纳税人就是在中国境内没有习惯性居所，属于在中国境内无住所的个人。 如果你在中国境内无住所又不居住，或者你没有住所并且一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，这样的人属于非居民个人。但是非居民个人并不意味着不缴税，只是免除缴纳境外收入所得税。 有人担心，在新法的框架下，很多空中飞人家庭将从此面临中国与加拿大两国的双重征税。 （图：个税综合所得税率表） 就此问题51记者采访了税务专家胡商。胡商说，中国税法这一修改的主要有两个效果：一是降低了中国税务居民定义的起点（由原来的住满一年改为183天），二是明确强调中国税务居民需按全球收入纳税。 对加拿大华人而言，实行新的税收政策有几点值得注意： 1）对于那些想当中国税务居民的加拿大华人（即当加拿大的税务非居民），是个好消息，因为纳税人要将自己定性为加拿大非居民，必须证明是另一国居民。当然，只是证明了自己是另一国居民还不能达到让加拿大税局接受你是非居民的目的，有可能加拿大税局认定你同时也是加拿大税务居民，但在这种加中同时认定为其税务居民的情况下，纳税人有权按加中税务协定的规则来确定其税务居民身份（按居住时间或国籍，华人按税务协定一般较容易被划为中国居民）。 当然如果纳税人不能证明是中国税务居民的话，就不能满足适用税务协定的条件。 2）对于那些只想当加拿大税务居民而不打算成为中国税务居民的华人来说，就有可能无意成为中国税务居民，需向中国申报加拿大及全球收入。当然，纳税人也可以启动加中税务协定的有关条款提出自己是加拿大税务居民，但需向中国方面提出。 3）就CRS国际税务信息互换而言，现在越来越多的纳税人已收到银行要求确认居民身份的表格，中国税法的这次修改明确了对其居民的定义，有利于华人对税务居民身份的认定。一般来说，一旦纳税人确认自己只是加拿大税务居民，而不是任何其他国税务居民，加拿大税局就不会将其信息互换给别国。 中加2018年开始税务信息交换将影响谁？ 按照加拿大税务局（CRA）的解释，2017年7月1日开始，所有在加拿大的金融机构开设账户的人必须申报其居民身分，金融机构会将非加拿大居民和实体的账户信息，按年向加拿大税务局报送。通报的内容包括账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由税务部门与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换。 因为有不同媒体将此处的非加拿大居民（non-residents）做了不同解读，导致有读者为此事担心。实际上加拿大税务局所说的非加拿大居民就是指的税务上的，应该叫税务非居民更为准确，税务上诉师胡商说，有人把留学生也划进税务非居民是不准确的，绝大部分留学生在这里居住、报税，当然是税务居民，反倒是有些持枫叶卡的移民因为常年不在加拿大居住而成为税务非居民，包括加拿大公民也可以是税务非居民。  

      新年的钟声已经敲响，这也意味着又有一批新法新规开始实行，这中间都有哪些值得关注的“大事”呢？        先来看一下全国范围内的新规： 　　1. 'Use-it-or-lose-it'延长育儿假 　　2017年秋天，联邦政府加快了一项关于父母分享福利的处理进程，该福利旨在鼓励父母更平等地分担抚养子女的责任。 　　符合标准的父母总共可以享受福利的期限从35周延长到了40周，但任何一方不得超过35周，这意味着父母双方必须共享产假福利。在已有的福利政策外，如果父母双方共同分享产假，新福利将提供额外五周的就业保险(Employment Insurance)父母福利！ 　　注意，这项福利不仅仅限于孩子的亲生父母、收养孩子的父母或同性伴侣也都可以享受，此新规将于2019年3月17日正式施行。 　　2.出售可食用大麻产品 　　在2019年10月17日之后，生产、销售大麻食品、大麻提取物以及大麻外用药将在加拿大正式合法。 　　2018年12月20日，加拿大卫生部宣布政府正就其销售大麻产品的法规草案进行为期60天的公众咨询。 　　草案建议限制使用那些会增加其对年轻人吸引力、增加食源性疾病风险、增加意外或过度消费可能性的成分。它还建议对单个产品中THC的含量设置上限。其他建议还包括要求儿童防护包装或者带有标准大麻标志和健康警告标志的普通包装。 　　在制造业方面，加拿大卫生部提议对生产过程实行严格控制，包括禁止将普通食品和大麻食品置于同一生产机器中进行加工。 　　3.食品安全法规 　　联邦政府将会制定统一的食品安全法规，其中一些法规将于2019年1月15日开始生效。 　　在新闻稿中，政府表示，加拿大安全食品法规将确保“无论是国内还是国外生产，货架上的食品都是大家可以安全食用的”。新法规规定，要进口食品或者需要在省或边境出口食品的企业，需要获得相关许可正以及“预防性控制”，以确保食品的安全性。大多数企业还必须保持追溯记录，以便能够更快地将不安全或受污染的食品从市场上移除。        4.汽油零售价及天然气上涨        联邦政府将在2019年开始在全国范围内实施碳排放税，这一决定将导致汽油零售价和天然气价格全面上涨。预计在实施的省内，每公升汽油会涨4.42分，每立方米天然气涨3.91分，丙烷则上涨3.10分。        对于那些没有开始实行自己碳排放税的省区，联邦政府表示将强制性征收碳税，同时承诺为受到碳排放税影响的省份提供家庭补助，具体的补助额度取决于所在的省份和家庭成员的多少。以家庭人口平均2.6人计算，安省家庭一年大约可以得到 $ 300 的补助。 　　5.失业保险供款减少 　　退休金公款增加的同时，失业保险金供款将减少。从2019年1月其，每 $ 100 元收入缴纳 $ 1.66 减为 $ 1.62. 　　除此外，2019 年自由党政府增加了低收入者的税收优惠，根据低收入者收入情况调整：对单身收入者税收优惠额度增加 $ 300 ;对低收入单亲(单身母亲或父亲)家长或低收入夫妻家庭的打工者税收优惠额度增加 $ 400、最多可拿 $ 2335。 　　当然，这些要到2020年填写2019年税表时才能拿到这笔优惠。 　　6.退休金供款增加 　　年收入在$3,500及$57,400元之间的加拿大打工者，其要缴纳的退休金供款从4.95%被提高到5.1%。这是连续增加5年计划中的第1年，随后会逐渐增加，直到2023年增至5.95%。 　　这项计划，是联邦政府改善退休金福利计划的组成部分。想要为退休证提供较高的退休金就要从打工者收入中扣除更多的退休金公款。虽然会有一些打工者对工资多扣了一些钱表示不爽，但这笔钱并不是白交的，等以后拿退休金的时候可以多拿回一些钱。        7.免税额增加        2019年起，每个加拿大纳税者的个人所得税免税额将被提高到 $ 12,069。除此外，加拿大人可能存放在自己免税存款账户的年供款额度从 $ 5,500 增加到 $ 6,000。       8.小企业税        为了实现此前联邦大选的承诺，2019年特鲁多带领的自由党政府将对国内小企业税率调低一个百分点，即从10%下调到9%。而这一规定也是为了敦促小企业经营者把收入投入扩大投资或增加雇员上来。 　　9.卑诗省减少租金涨幅        省政府201717年秋天宣布，要把卑诗省每年允许的租金涨幅削减2%，并将其限制在通胀范围内。这也就意味着从2019年1月1日起，卑诗省的年租金涨幅将会限制在2.5%。此举旨在“在鼓励人们维持租赁房产和为租房者提供救济之间取得平衡”。

       卑诗上诉法院日前宣判，一名于2013年被仇家杀害的毒贩，由于其死亡与犯罪活动有关，因此其母申索从儿子的人寿保险获得赔偿失败。   　　在12月27日作出的判决书指出，毒贩瓦伦泰恩（Kevin Valentyne）在2013年1月被敌对帮派谋杀，遗体至今未能找回，然而其血迹则在大温地区一个进行毒品交易的住宅中被发现。瓦伦泰恩随后被推断为已经死亡。     　　应诉方加拿大人寿保险公司（Canada Life Assurance Company）表示曾在2011年与瓦伦泰恩签订一份房屋按揭人寿保险保单，上面写明如果受保人因犯上刑事罪行而身亡，指明受益人在其死后将不会获得赔偿。   　　瓦伦泰恩母亲在儿子死后负责管理遗产，向法院提出申索保单赔偿。原讼法院以其子因从事贩毒这种非法行为而死亡，判处她的申索无效。上诉法院也认定瓦伦泰恩之死是因为参与毒品交易而导致。母亲辩称儿子有可能在住宅内从事维他命丸交易，但这说法不为法官接受。

藏匿加拿大13年的红通犯王清伟，日前回国自首。中国中央电视台   中国政府于2015年4月中发出红色追缉令，全球追捕被指控涉及贪腐案件的100人，并称当中有26人藏匿加拿大。据新华社报道，外逃13年的嫌犯王清伟，于12月28日返回中国投案自首，成为第56名归案的“百名红通人员”。王清伟居住英属哥伦比亚省芝里华克（Chilliwack）。   消息指出，王清伟生于1972年，曾担任中国轻骑集团香港有限公司财务人员，涉嫌信用证诈骗犯罪。他在2005年4月逃离中国；2007年1月，由山东省办案机关对王清伟立案侦查，同年7月批准逮捕。2008年1月对其发布红色通缉令，2015年4月将其列入“百名红通人员”。   中国国家监委等五部委今年8月发布“关于敦促职务犯罪案件境外在逃人员投案自首的公告”，中国当局称该公告发布以来，已有近百名外逃人员投案自首。追缉行动由反腐败协调小组国际追逃追赃工作办公室统筹。   王清伟在英属哥伦比亚落脚并经营农场，由王妻证实丈夫遭中国通缉，但她当时称自己与丈夫均“问心无愧”。她表示与丈夫在当地努力工作10年，呕心沥血养育3子女。她亦证实加拿大政府人员曾接触过他们。   据中国所发出的通缉令资料，王清伟遭指控涉嫌“信用证诈骗”，“出逃日期”为2005年4月。对此，王妻曾向本报记者声称，她丈夫被指控相关的案件，是于他们以合法途径2003年移民加拿大多年后才发生，对于中国指她丈夫为“出逃”，她声称“实在没有公义”。   王清伟究竟犯了什么具体罪名、犯事时间与涉及金额等，目前尚未有官方进一步资料。

无论国内外，偷税漏税逃税都是一个严重问题，一旦被查到，接下来等待的便是巨款重罚。最近，海外华人资产被查的事件一桩接一桩，一查一个准，这不，上个月加拿大一位加籍华人林锦(Lin Jin音译)就被查出漏税3年… 对此，林女士表示一定是税务局搞错了，还一纸诉状将税务局告上了法庭。这究竟是怎么回事呢? 获得公民身份，但在中国居住 林锦原来是一位银行家，2006年，林锦移民到温哥华，之后于2011年“出于方便和个人偏好原因”成功获得加拿大公民的身份。在此6年期间，她每年都以加拿大居民的身份缴纳所得税。和丈夫在加拿大共有三处房产。 林锦称，事实上，在与丈夫和孩子在温哥华住了4年之后，她已经在2010年6月份回到中国湖北武汉居住。根据法律来看，她在加拿大的居住时间不满183天，根本就不是税务公民，完全不用交税，所以才连续三年报税季没有管过自己的税务问题。她认为是税务局搞错了。但对方表示，结果没错。 一纸诉状告上法庭 在得到税务局的回复之后，林女士吓坏了，连忙回到了加拿大处理税务问题。 今年11月14日，林锦向联邦法院提交了一份申请，将加拿大司法部长列为被告，声称加拿大税务当局越界寻找她海外资产的详细信息。 根据上诉申请显示，林锦于1972年出生在湖北省黄冈，曾就读于武汉中南财经大学，于1993年毕业，之后成为中国建设银行分行行长。一直到2006年，林锦移民加拿大，居住在温哥华。申请书中表示在2010年至2016年间向CRA提交的所得税申报文件“错误地”将她认定为加拿大居民。因为她从2010年6月以后，就一直居住在武汉而不是加拿大，“而且她的个人和经济关系也更接近中国，而非加拿大”。 林锦称，自从回到中国后，除了“娱乐性目的”，她很少再去加拿大。2017年，她在加拿大只居住了36天，而2018年也仅住了18天。 林锦和丈夫在中国拥有5处投资房产，在加拿大拥有3处投资房产。CRA于2017年2月开始审计林的税务情况，同年林开始申请加拿大非居民身份。 税务局调查中，最后查到了林2014年、2015年和2016年纳税情况，审计的目的之一是核实林是否“准确填写了与境外资产申报有关的某些表格，而且这些表格只需要加拿大居民填写”。 目前，林锦的律师Christopher Slade和Geoffrey Metropolit 尚未对此案发表评论，两人都是Deloitte Tax Law LLP的律师。 纳税并非只看是否符合税务居民条件 可为什么明明没有住到183天，还会被认为是税务居民呢? 对此，加拿大税务局就林女士一案发布了一份声明，称，加拿大的税务制度主要以居住权而非公民身份为基础，“以纳税为目的而居住在加拿大的居民被视为实际居民或被视为居民。实际居民(Factual residents)是指与加拿大建立了重要的居住关系的个人，而被视为居民(deemed residents)的个人是指没有与加拿大建立重要的居住关系，但一年中在加拿大居住时长达183天或更长时间的个人。实际居民只对他们达到这些基准的部分纳税，而被视为居民对全年全球收入的加拿大所得税纳税”。 而在林女士的案件中，税务局考虑到生活纽带和资产纽带这两个重要因素。就生活纽带而言，虽然其本人常住在中国，但其女儿还在加拿大上学，而且林女士经常利用当地的银行账户给女儿打学费和生活费;就资产纽带而言，林女士在加拿大共有3处投资房产，每个月都会获得一定的收入。根据这两点，将其划分到税务居民中。 不列颠哥伦比亚大学税法教授崔威(Wei Cui音译)在接受电话采访时表示，林锦的案例并非是罕见的案例，而是“比较有争议的一种情况”。 崔表示“在很多案件中，公民都会在起诉前与CRA达成和解。但是对于林已经获得加拿大公民身份而居住在国外，成为审计目标这一事我并不感到意外。很多来自中国大陆的公民都会以某种方式不尊守相关规定。他们可能不符合中国的税法，也可能不符合或怀疑不符合中国其他类别的法律。问题在于，CRA的任务是管理加拿大的税法，因此虽然违反其它国家的法律，但对加拿大税法没有影响，CRA就无法采取任何措施”。 “另外，目前还不清楚还不清楚CRA的行为是否超出了其管辖范围，或者在林女士的案件中是否不合理，但很明显，她向CRA证明她是一位常住居民。但事实表明她并不是常住居民，那么她为什么要申请六年的居民身份呢?目前尚不清楚” 逆向迁移现象普遍 其实，这种逆向迁移现象在富豪移民中尤为普遍。 据人口普查数据显示，加拿大百万富翁移民家庭中，超过40%的养家糊口者都已经离开本国。 根据之前的数据分析显示，在1986至2016年5月人口普查期间，移民至加拿大的52,507户投资移民家庭中，只有52.6%左右的主要养家糊口(或主要申请人)仍居住在加拿大。 目前，此案尚未取得结果，如果败诉，林女士不仅要面临着巨额的罚金，还要支付天价的律师费。